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Articulos de inter茅s

El grado actual de armonizaci贸n contable entre las legislaciones de Espa帽a y Canad谩: un caso basado en el an谩lisis de los estados financieros de una Pyme del sector vitivin铆cola

El objetivo de este trabajo es analizar el grado de armonizaci贸n contable internacional, a trav茅s de la comparaci贸n simulada del ciclo contable y el balance final de una misma empresa sometida a las regulaciones nacionales de Espa帽a y Canad谩. Partiendo de los mismos elementos patrimoniales y realizando las mismas operaciones, se aplican las regulaciones nacionales de ambos pa铆ses para comparar, al final de un ciclo contable, el balance resultante. La compa帽铆a sometida a esta comparaci贸n es una bodega de tama帽o medio, basada en la empresa real Bodegasmasquevinos, dedicada a la producci贸n de vinos en Castilla-La Mancha. Una vez analizados los resultados de esta comparaci贸n, se concluye que ambas regulaciones, aun perteneciendo a entornos econ贸micos muy diferentes y partiendo de regulaciones propias dispares, presentan en la actualidad un alto grado de armonizaci贸n contable. Esta circunstancia es debida a la influencia de la normativa IFRS internacional, incorporada parcialmente en ambos pa铆ses.

Palabras claves: armonizaci贸n contable, normativa contable y Normas Internacionales de Informaci贸n Financiera.

Fernando Gracia-Sarubbi
Profesor de la Universidad Europea, Madrid
Licenciado en Administraci贸n y Direcci贸n de Empresas.
Universidad de Buenos Aires (UBA), Argentina

C茅sar Antonio San Juan Pajares
Profesor de la Universidad Europea, Madrid
Doctor en Econom铆a Financiera.
Universidad Complutense de Madrid

Deirdre Taylor
Proffesor of the Accounting Department, Ted Rogers School of Management.
School of Accounting and Finance. Ryerson University, Canad谩

脕ngel Rodr铆guez-L贸pez
Profesor de la Universidad Europea y de la Universidad Complutense
Doctor en Ciencias Econ贸micas y Empresariales.
Universidad Complutense de Madrid

Normas de registro, valoraci贸n y elaboraci贸n de las cuentas anuales para la contabilizaci贸n del Impuesto sobre beneficios. Resoluci贸n del ICAC de 9 de febrero de 2016 (II)

El presente trabajo contin煤a con el an谩lisis de la Resoluci贸n de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditor铆a de Cuentas, por la que se desarrollan normas y criterios de registro, valoraci贸n y elaboraci贸n de las cuentas anuales para la contabilizaci贸n del impuesto sobre beneficios, concretamente con el an谩lisis de lo establecido en el cap铆tulo III relativo a los activos y pasivos por impuesto diferido.

Palabras claves: activo por impuesto diferido, pasivo por impuesto diferido, cr茅ditos por p茅rdidas a compensar y combinaciones de negocios.

Miguel 脕ngel G谩lvez Linares
脕ngel Montes Carrillo

Profesores del CEF

Segundo ejercicio resuelto del proceso selectivo para el ingreso en el Cuerpo Superior de Inspectores de Seguros del Estado

[Segundo ejercicio de las pruebas selectivas para el ingreso por el sistema general de acceso libre en el Cuerpo Superior de Inspectores de Seguros del Estado, convocado por Orden ECC/1385/2014, de 24 de julio (BOE de 30 de julio)]

Javier Aguilar L贸pez
Inspector de Seguros del Estado

El tratamiento contable de la reserva de capitalizaci贸n (art. 25 LIS)

En este art铆culo se aborda el an谩lisis de la reducci贸n de la base imponible asociada al incremento de los fondos propios regulada en el art铆culo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) as铆 como las exigencias y tratamiento contable derivados de la reducci贸n. En el trabajo se analizan las diferentes situaciones que se pueden derivar de la norma y se exponen una serie de ejemplos para ayudar al estudio y comprensi贸n de la misma.

Palabras claves:impuesto sobre beneficios, reducci贸n de la base imponible, incremento de fondos propios y reserva de capitalizaci贸n.

Javier Romano Aparicio
Profesor del CEF

Normas de registro, valoraci贸n y elaboraci贸n de las cuentas anuales para la contabilizaci贸n del Impuesto sobre beneficios. Resoluci贸n del ICAC de 9 de febrero de 2016 (I)

El pasado 16 de febrero de 2016 se public贸 en BOE la Resoluci贸n de 9 de febrero de 2016 del Instituto de Contabilidad y Auditor铆a de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoraci贸n y elaboraci贸n de las cuentas anuales para la contabilizaci贸n del impuesto sobre beneficios.
La resoluci贸n se divide en 22 art铆culos, repartidos en 10 cap铆tulos, una disposici贸n derogatoria y una disposici贸n final.

鈥 Cap铆tulo I: Disposiciones generales (arts. 1 y 2).
鈥 Cap铆tulo II: Activos y pasivos por impuesto corriente (arts. 3 y 4).
鈥 Cap铆tulo III: Activos y pasivos por impuesto diferido (arts. 5 a 7).
鈥 Cap铆tulo IV: Periodificaci贸n de diferencias permanentes y otras ventajas fiscales (art. 8).
鈥 Cap铆tulo V: Reg铆menes especiales de tributaci贸n (arts. 9 a 11).
鈥 Cap铆tulo VI: Impuestos extranjeros de naturaleza similar al impuesto sobre sociedades (art. 12).
鈥 Cap铆tulo VII: Cuentas anuales consolidadas (arts. 13 a 17).
鈥 Cap铆tulo VIII: Provisiones y contingencias derivadas del impuesto sobre beneficios (art. 18).
鈥 Cap铆tulo IX: Criterios simplificados (arts. 19 a 21).
鈥 Cap铆tulo X: Normas de elaboraci贸n de las cuentas anuales (art. 22).

El presente trabajo pretende realizar un an谩lisis de las normas y criterios de valoraci贸n contenidos en los dos primeros cap铆tulos de la mencionada resoluci贸n, a trav茅s de ejemplos de aplicaci贸n pr谩ctica que puedan ayudar al profesional y estudioso de la contabilidad a una mejor comprensi贸n de estas normas.

Palabras claves: ICAC, impuesto sobre beneficios, valor contable, base fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido.

Miguel 脕ngel G谩lvez Linares
脕ngel Montes Carrillo
Profesores del CEF

La transparencia en las administraciones locales espa帽olas

En este trabajo se han analizado los niveles de transparencia de las entidades locales espa帽olas de mayor tama帽o, a partir de la informaci贸n que publica la organizaci贸n Transparencia Internacional-Espa帽a (TI-Espa帽a) para el periodo 2008-2014. Los resultados muestran que en los 煤ltimos a帽os se ha producido un incremento de la informaci贸n que de forma voluntaria divulgan los ayuntamientos. La mayor demanda por parte de los agentes econ贸micos y sociales, que reclaman una mayor transparencia, y la presencia de casos de corrupci贸n en el 谩mbito p煤blico, han provocado la aprobaci贸n de leyes que han ido en dicha direcci贸n y que, por consiguiente, han supuesto un paso importante en materia de transparencia de la informaci贸n de las administraciones p煤blicas espa帽olas.

Palabras claves: transparencia, ayuntamientos y corrupci贸n.

M.陋 Teresa Balaguer Coll
Profesora Titular de Universidad.
Departamento de Finanzas y Contabilidad
Universitat Jaume I

M.陋 Isabel Brun Martos
Profesora de Univeridad.
Departamento Econom铆a y Empresa
Universidad CEU Cardenal Herrera

Segundo ejercicio resuelto del proceso Selectivo para el ingreso en el cuerpo de Gesti贸n de la Administraci贸n de la Seguridad Social, especialidad de Auditor铆a y Contabilidad

Segundo ejercicio de las pruebas selectivas para el ingreso, por el sistema general de acceso libre, en el Cuerpo de Gesti贸n de la Administraci贸n de la Seguridad Social, especialidad de Auditor铆a y Contabilidad, convocado por Orden ESS/1905/2015, de 15 de septiembre (BOE de 21 de septiembre).

Inmaculada de Benito C谩mara
Profesora del CEF

La contabilizaci贸n de las retribuciones variables: una cuesti贸n transversal sujeta a debate

Las cl谩usulas contingentes dan respuesta a los problemas derivados de la asimetr铆a de informaci贸n entre las partes contratantes. Estos problemas se manifiestan ex ante y ex post. El principal problema ex ante es la selecci贸n adversa. Las cl谩usulas contingentes permiten facilitar el ajuste de precios y optimizar la contrataci贸n. Los efectos ex post est谩n relacionados con el riesgo moral y con ellos la finalidad de la cl谩usula contingente es acomodar los pagos a la conducta posterior de las partes contratantes en la medida en que afecta al desarrollo del recurso contratado.
La normativa contable internacional aborda la cuesti贸n de los pagos variables con enfoques que a priori no son consistentes entre s铆. Este trabajo profundiza en los conceptos subyacentes y aporta un enfoque consistente para una amplia y variada gama de transacciones donde se dan cita compensaciones contingentes.

Palabras claves: pagos variables, pagos contingentes, IASB y arrendamientos.

Rafael Bautista Mesa
Doctor en Ciencias Econ贸micas y Empresariales.
Profesor de la Universidad Loyola Andaluc铆a

Horacio Molina S谩nchez
Doctor en Ciencias Econ贸micas y Empresariales.
Director del Departamento de Econom铆a Financiera y Contabilidad
Profesor de la Universidad Loyola Andaluc铆a

Juan M.陋 Mu帽oz Tom谩s
Licenciado en Ciencias Econ贸micas y Empresariales.
Profesor de la Universidad Loyola Andaluc铆a

Valoraci贸n de los pasivos de seguros seg煤n la NIIF 4

La NIIF 4, 芦Contratos de seguros禄, regula el reconocimiento y valoraci贸n de los pasivos de seguro. La aprobaci贸n de esta norma, que actualmente se encuentra en fase de desarrollo por parte del IASB, y su adopci贸n por la Comisi贸n Europea marcar谩 un antes y un despu茅s en la valoraci贸n de estos pasivos.
En el presente art铆culo se sistematiza y se presenta a trav茅s de ejemplos la valoraci贸n de estas partidas y el reflejo de su variaci贸n a lo largo del tiempo, tanto en el estado de p茅rdidas y ganancias como en el patrimonio neto.

Palabras claves: pasivos, reconocimiento y valoraci贸n, provisiones t茅cnicas, seguros y NIIF 4.

Jos茅 Antonio Fern谩ndez de Pinto
Inspector de Seguros del Estado

Miguel Caballero P茅rez
Inspector de Seguros del Estado

Celedonio Villamayor Pozo
Inspector de Seguros del Estado excedente

Consecuencias de la reestructuraci贸n del sistema bancario espa帽ol: un an谩lisis emp铆rico de la evoluci贸n de la eficiencia

Este trabajo analiza la eficiencia de las entidades bancarias espa帽olas durante el periodo 2009-2013 y se contrasta con la evoluci贸n de su rentabilidad en el mismo periodo. El objetivo es valorar si el proceso de reestructuraci贸n ha promovido una mejora de la eficiencia del sistema e identificar aquellas entidades con mejor comportamiento. La medici贸n de la eficiencia se lleva a cabo mediante el an谩lisis envolvente de datos (DEA) y posteriormente se calcula el 铆ndice de Malmquist. Los resultados muestran que las diferencias en la eficiencia de entidades no est谩n relacionadas con el tama帽o y naturaleza de las mismas. La mayor parte de las entidades mejoran su rendimiento a lo largo del periodo, lo cual sugiere que las reestructuraciones llevadas a cabo est谩n resultando positivas de cara a la recuperaci贸n del sistema. Los resultados de la rentabilidad del activo no permiten confirmar que las entidades m谩s rentables sean las m谩s eficientes, manifestando que ambos conceptos no siempre est谩n unidos.

Palabras claves: entidades financieras, eficiencia, fusiones, DEA e 铆ndice Malmquist.

Patricia Bachiller Baroja
Profesora Contratada Doctora del Departamento de Contabilidad y Finanzas.
Universidad de Zaragoza

Emilio Mart铆n Vallesp铆n
Profesor Contratado Doctor del Departamento de Contabilidad y Finanzas.
Universidad de Zaragoza

Alfredo Bachiller Cacho
Profesor Titular del Departamento de Contabilidad y Finanzas.
Universidad de Zaragoza

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