M谩ster en Direcci贸n Econ贸mico-Financiera

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3. Asientos de ajsute del balance a 31 de diciembre de 2007 al balance a 1 de enero de 2008, seg煤n el PGC 07

En primer lugar efectuar铆amos un asiento de apertura en el diario con todas las cuentas e importes del balance de la empresa a 31 de diciembre de 2007 (con el PGC 1990) y, a continuaci贸n, los asientos de ajuste que vamos a comentar a continuaci贸n.

En los asientos de ajuste, las cuentas del PGC 2007 figuran en negrita y subrayadas, y la cuenta 116. Reserva por ajustes PGC 2007, adem谩s, en cursiva.

1.潞 Baja de todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento no est谩 permitido por el PGC

1. Baja de los gastos de establecimiento y de los de formalizaci贸n de deudas.

Concepto Debe Haber
Reserva por ajustes PGC 2007 (116) 1.100
Gastos de constituci贸n (200) 300
Gastos de primer establecimiento (201) 500
Gastos de ampliaci贸n de capital (202) 200
Gastos de formalizaci贸n de deudas (270) 100

2. Baja de las diferencias positivas en moneda extranjera distinta del euro.

Concepto Debe Haber
Diferencias positivas en moneda distinta del euro (136) 400
Reserva por ajustes PGC 2007 (116) 400

3. Baja de la reserva para acciones propias.

Concepto Debe Haber
Reserva para acciones propias (115) 7.000
Reserva por ajustes PGC 2007 (116) 7.000

4. Baja y compensaci贸n de los gastos por intereses diferidos.

Concepto Debe Haber
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p (174) 1.000
Acreedores por arrendamiento financiero a c/p (524) 400
Gastos por intereses diferidos (272) 1.400

5. Baja y compensaci贸n de los ingresos por intereses diferidos.

Concepto Debe Haber
Ingresos por intereses diferidos (135) 300
Clientes a l/p (450) 300

6. Baja de la provisi贸n para grandes reparaciones.

Concepto Debe Haber
Provisi贸n para grandes reparaciones (143) 500
Amortizaci贸n acumulada de maquinaria (2813) 300
Reserva por ajustes PGC 2007 (116) 200

2.潞 Alta de todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento exige el PGC

7. Alta del efecto impositivo de las subvenciones.

Concepto Debe Haber
Subvenciones de capital (130) 24.000
Pasivos por diferencias temporarias imponibles (479) 24.000

8. Valoraci贸n a valor razonable, y efecto impositivo de la cartera de inversiones en activos financieros mantenidos para negociar y disponibles para la venta.

Por la reclasificaci贸n del importe inicial de la cuenta 540.

Concepto Debe Haber
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio (540) 9.000
Inversiones financieras a l/p en instrumentos de patrimonio (250) 3.000
Inversiones financieras temporales en capital (540) 9.000
Inversiones financieras permanentes en capital (250) 3.000

Por el ajuste del saldo de la cuenta 540 al valor razonable y efecto impositivo.

Concepto Debe Haber
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio (540) 1.000
Inversiones financieras a l/p en instrumentos de patrimonio (250) 200
Pasivos por diferencias temporarias imponibles (479) 360
Reserva por ajustes PGC 2007 (116) 700
Ajustes por valoraci贸n en activos financieros disponibles para la venta (133) 140

3.潞 Reclasificaci贸n de los elementos patrimoniales restantes en sinton铆a con las definiciones y los criterios incluidos en el PGC, realizando los ajustes y compensaciones necesarios

9. Reclasificaci贸n de las inversiones en un local en arrendamiento operativo.

Concepto Debe Haber
Otro inmovilizado material (219) 400
Otro inmovilizado inmaterial (218) 400

10. Reclasificaci贸n de los derechos sobre bienes en arrendamiento financiero y de su amortizaci贸n acumulada.

Concepto Debe Haber
Maquinaria (213) 40.000
Derechos sobre bienes en r茅gimen de arrendamiento financiero (217) 40.000

Concepto Debe Haber
Amortizaci贸n acumulada del inmovilizado inmaterial (281) 3.000
Amortizaci贸n acumulada del inmovilizado material (281) 3.000

11. Reclasificaci贸n de los terrenos.

Concepto Debe Haber
Terrenos y bienes naturales (210) 20.000
Inversiones en terrenos y bienes naturales (220) 10.000
Inmovilizado (580) 9.000
Terrenos y bienes naturales (220) 39.000

12. Reclasificaci贸n de las construcciones.

Concepto Debe Haber
Construcciones (211) 40.000
Inversiones en construcciones (221) 30.000
Construcciones (221) 70.000

13. Reclasificaci贸n de las amortizaciones del inmovilizado material.

Concepto Debe Haber
Amortizaci贸n acumulada del inmovilizado material (282) 3.500
Amortizaci贸n acumulada del inmovilizado material (281) 3.000
Amortizaci贸n acumulada de las inversiones inmobiliarias (282) 500

14. Reclasificaci贸n de las provisiones del inmovilizado material.

Concepto Debe Haber
Provisi贸n por depreciaci贸n del inmovilizado material (292) 5.800
Deterioro de valor del inmovilizado material
Deterioro de valor de terrenos y bienes naturales (2910) 1.000
Deterioro de valor de construcciones (2911) 2.000
Deterioro de valor de las inversiones inmobiliarias
Deterioro de valor de terrenos y bienes naturales (2920) 500
Deterioro de valor de construcciones (2921) 1.500
Deterioro de valor de activos no corrientes mantenidos para la venta
Deterioro de valor de inmovilizado no corriente mantenido para la venta (5990) 800

15. Reclasificaci贸n de la deuda correspondiente al terreno disponible para la venta.

Concepto Debe Haber
Deudas a c/p con entidades de cr茅dito (520) 4.000
Otros pasivos (589) 4.000

4.潞 Traspaso a reservas voluntarias del saldo de la cuenta 116. Reserva por ajustes PGC 2007

16. Traspaso de la cuenta Reserva por ajustes PGC 2007 a la cuenta Reservas voluntarias.

Concepto Debe Haber
Reserva por ajustes PGC 2007 (116) (400 + 7.000 + 200 + 700 鈥 1.100) 7.200
Reservas voluntarias (113) 7.200

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