Caso práctico 9
1. Precio de adquisición. Títulos de renta fija
a) El 1 de noviembre de X0 la sociedad adquiere obligaciones de «X», en el mercado secundario de valores (Bolsa), con los siguientes datos:
| Número de títulos Cotización aplicada a la compra (unitaria) Valor nominal (unitario) Tipo de interés nominal Pago de intereses (sobre nominal) |
600 10,3 u.m. (103%) 10 u.m. 10% anual Por trimestres vencidos al 2,5% (1 de enero, abril, julio y octubre) |
Gastos de la compra:
| Comisión bancaria (sobre el valor efectivo de la compra) Comisión Sociedad de Valores y Bolsa (sobre el valor efectivo de la compra) Cánones Sociedad Rectora de la Bolsa |
1‰ 2,5‰ 10 u.m. |
El pago se efectúa a través de la cuenta corriente bancaria.
La inversión tiene el carácter de permanente.
En el momento de la compra las obligaciones tenían devengados y no vencidos los intereses correspondientes al mes de octubre.
Los títulos se amortizarán dentro de cuatro años, el día 1 de noviembre de X4, a un valor de reembolso igual al nominal de 10 u.m.
b) El 31 de diciembre de X0, la sociedad contabiliza la periodificación de los intereses explícitos de las obligaciones devengados y no vencidos, correspondientes a los meses de noviembre y diciembre.
c) El 1 de enero de X1, se cobran por banco los intereses devengados al llegar el vencimiento de los mismos. Retención fiscal 15 por 100 a cuenta del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de la empresa.
(Los siguientes pagos de intereses serían de la misma cuantía, hasta el último, de 1 de octubre de X4).
d) El 1 de octubre de X4 son amortizadas las obligaciones de «X», cobrando la sociedad por banco el importe del reembolso correspondiente de las 600 que posee como inversión. Supongamos que no existen gastos en esta operación.
2. Provisión de valores negociables
a) La sociedad adquiere por suscripción, como inversión financiera permanente, en el momento de su emisión, que se realiza el 1 de octubre de X0, 5.000 obligaciones de «Z» de 10 u.m. nominales c/u.
La emisión está libre de gastos para los suscriptores y se realiza a la par, desembolsando éstos solamente el nominal de 10 u.m. por título.
El importe de la suscripción se paga a través de la cuenta bancaria.
Las obligaciones percibirán un interés del 8 por 100 anual sobre el valor nominal.
El pago de intereses se realizará por semestres vencidos, a partir del año X1, los días 1 de abril y 1 de octubre, por un importe del 4 por 100 del nominal cada período.
b) El 31 de diciembre del ejercicio X0, la sociedad realiza la contabilización de la correspondiente periodificación de los intereses explícitos devengados en el último trimestre del año, con vencimiento el 1 de abril de X1.
c) También, el 31 de diciembre de X0, se tienen los siguientes datos:
| Cotización de las obligaciones el 31-12-X0 Cotización media del último trimestre |
10,1 u.m. (101%) 10,2 u.m. (102%) |
La empresa debe dotar, si procede, la correspondiente provisión.
d) El 1 de abril de X1 se cobran por banco los intereses de las 5.000 obligaciones correspondientes a los seis meses anteriores.
Retención fiscal 15 por 100 como rendimientos del capital mobiliario, a cuenta del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de la empresa.
Se pide:
Realizar los asientos de Diario correspondientes a las operaciones relacionadas anteriormente.
SOLUCIÓN:
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