Doctrina Administrativa

Doctrina Administrativa

Adquisición de activos con opción de venta. Tratamiento de la compra de vehículos por las empresas dedicadas a su alquiler y posterior venta. NRV 8ª y NRV 14ª

Consulta 6, BOICAC 106 DE JUNIO DE 2016.

Sobre el adecuado reflejo contable de la compra de vehículos por las empresas dedicadas a su alquiler y posterior venta.

Respuesta:

Las entidades de ‚Äúrent a car‚ÄĚ se dedican al alquiler a corto plazo de autom√≥viles sin conductor. Para ello firman un contrato marco anual con los fabricantes de los veh√≠culos. A la vista de la informaci√≥n que se facilita en la consulta, la entrega de los autom√≥viles se clasifica en dos grandes grupos:

Ingreso de una cantidad reclamada por la Administración y posterior recurso. NRV 15ª

Consulta 1, BOICAC 105 DE MARZO DE 2016.

Sobre el tratamiento contable del reintegro de una cantidad percibida de la Administraci√≥n P√ļblica.

Respuesta:

La sociedad consultante recibi√≥ en el a√Īo 2013 una ayuda de la Administraci√≥n P√ļblica en concepto de ‚ÄúPago √önico Agricultura‚ÄĚ. Como consecuencia de un control administrativo la sociedad ha tenido que devolver, en diciembre de 2015, a la Administraci√≥n concedente la cantidad que recibi√≥ en el a√Īo 2013. La sociedad consultante ha presentado un recurso contencioso administrativo contra la resoluci√≥n de devoluci√≥n de la ayuda recibida. La consulta versa sobre c√≥mo contabilizar el ingreso por la devoluci√≥n de la subvenci√≥n a la Administraci√≥n concedente.

Servicios profesionales prestados a título gratuito por medio de una fundación. NRV 14ª y Normas de adaptación del PGC a las entidades sin fines lucrativos

Consulta 2, BOICAC 105 DE MARZO DE 2016.

Sobre la contabilización de servicios de abogacía prestados a título gratuito.

Respuesta:

La consulta se plantea por una entidad sin fines lucrativos (en adelante, la fundaci√≥n) y una sociedad de abogados (en adelante, el ‚Äúdespacho‚ÄĚ o la ‚Äúfirma‚ÄĚ). Para el cumplimiento de sus fines, la fundaci√≥n desarrolla una actividad que consiste en facilitar la colaboraci√≥n gratuita de abogados del despacho en determinados proyectos jur√≠dicos seleccionados por la fundaci√≥n. A tal efecto, se ha suscrito un acuerdo de colaboraci√≥n en virtud del cual los abogados del despacho prestan su asesoramiento de forma voluntaria en los proyectos que selecciona la fundaci√≥n.

Efecto impositivo asociado a una subvención de capital y a las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores. NRV 13ª y Resolución de 9 de febrero de 2016 sobre gasto por impuestos sobre beneficios

Consulta 3, BOICAC 105 DE MARZO DE 2016.

Sobre la forma de contabilizar el efecto impositivo asociado a las subvenciones de capital recibidas por entidades con pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores que se encuentran pendientes de compensar fiscalmente.

Respuesta:

La norma de registro y valoraci√≥n (NRV) 13¬™. Impuestos sobre beneficios del Plan General de Contabilidad, en su apartado 2.1, al definir las diferencias temporarias se√Īala que √©stas se producen:

“ (…)

b) En otros casos, tales como: - En los ingresos y gastos registrados directamente en el patrimonio neto que no se computan en la base imponible (‚Ķ)‚ÄĚ

Ingresos generados durante el periodo de prueba de un activo. NRV 2ª y Resolución de 14 de abril de 2015 sobre coste de producción

Consulta 4, BOICAC 105 DE MARZO DE 2016

Sobre el tratamiento contable de los ingresos generados durante el periodo de prueba del activo.

Respuesta:

La actividad de la sociedad es la generaci√≥n de energ√≠a el√©ctrica explotando parques e√≥licos de su propiedad. Para la construcci√≥n de las instalaciones, la sociedad firma contratos del tipo ‚Äúllave en mano‚ÄĚ.

Al finalizar la construcción se realiza un periodo de pruebas durante el cual se producen ingresos por la venta de la energía generada. El consultante indica que las ventas de energía que se realizan durante el periodo de pruebas son imprescindibles para poner el activo en condiciones de funcionamiento.

Auditoría de cuentas de estados financieros correspondientes a determinadas entidades que carecen de marco normativo de información financiera establecido para su elaboración

Consulta 1, BOICAC 105 DE MARZO 2016.

Sobre la auditor√≠a de las cuentas anuales o de otros estados financieros o documentos contables de determinadas entidades en las que la normativa reguladora que les resulta de aplicaci√≥n seg√ļn su naturaleza jur√≠dica no establece de forma expresa un marco normativo de informaci√≥n financiera para su elaboraci√≥n y presentaci√≥n.

Operaciones realizadas por un establecimiento permanente de una empresa espa√Īola en el extranjero

Consulta 1, BOICAC 104 de diciembre de 2015

Sobre el tratamiento contable de las operaciones realizadas por un establecimiento permanente de una empresa espa√Īola en el extranjero.

Respuesta:

En la consulta n¬ļ 4 publicada en el BOICAC n¬ļ 32, de diciembre de 1997, relativa al tratamiento contable de los activos, pasivos, ingresos y gastos de una sucursal en el extranjero, de una sociedad an√≥nima espa√Īola, se aclara que la sucursal es parte integrante de una empresa. Es por ello que las cuentas anuales han de ser √ļnicas, donde deben recogerse las operaciones y los elementos patrimoniales de la empresa en su conjunto.

Prima recibida por una sociedad en concepto de opción de compra en un acuerdo de arrendamiento

Consulta 2, BOICAC 104 de diciembre de 2015

Sobre el tratamiento contable de una prima percibida por una sociedad arrendadora en concepto de opción de compra.

Respuesta:

La sociedad que realiza la consulta (en adelante, la arrendadora) es una entidad de prop√≥sito especial constituida para la adquisici√≥n y arrendamiento a un tercero (en adelante, la arrendataria) de un determinado activo por un per√≠odo de 17 a√Īos, junto con otros elementos necesarios para su explotaci√≥n.

Actuaciones de renovación del inmovilizado material, cuando el coste es asumido por el proveedor de los elementos que se sustituyen

Consulta 3, BOICAC 104 de diciembre de 2015

Sobre la sustitución de determinados componentes de una maquinaria cuando el importe es satisfecho por la empresa propietaria a cuenta de la deuda que ésta mantiene con el suministrador y fabricante de la máquina al encontrarse la misma en periodo de garantía.

Respuesta:

La entidad consultante es una sociedad cuya actividad principal es la producción de energía eléctrica procedente de fuentes renovables, concretamente, energía eólica.

El parque e√≥lico fue construido por un proveedor extranjero y en el contrato de construcci√≥n se recoge un per√≠odo de dos a√Īos como garant√≠a. El pago de la maquinaria en cuesti√≥n se estipula en un plazo entre 5 y 8 a√Īos.

Momento en el que debe contabilizarse la dotación a las reservas de capitalización y de nivelación en el IS

La Dirección General de Tributos, ha publicado una consulta vinculante de 22 diciembre, en la que nos sindica el momento en el que deberán contabilizarse la dotación a las reservas de capitalización y de nivelación.

Cuando el ejercicio econ√≥mico de la entidad coincida con el a√Īo natural, en la medida en que a 31 de diciembre de 2015 se haya producido un incremento de los fondos propios respecto a los existentes a 1 de enero de 2015, y se haya producido un incremento de reservas, con independencia de que no est√© formalmente registrada la reserva de capitalizaci√≥n, podr√° aplicarse la reducci√≥n en la base imponible del per√≠odo impositivo 2015, del 10 por ciento del importe del incremento de los fondos propios existente en el periodo impositivo, disponi√©ndose del plazo previsto en la norma mercantil para la aprobaci√≥n de las cuentas anuales del ejercicio 2015 para reclasificar la reserva correspondiente a la reserva de capitalizaci√≥n, con objeto de que la misma figure en el balance con absoluta separaci√≥n y t√≠tulo apropiado, aunque dicho cumplimiento formal se realice en el balance de las cuentas anuales del ejercicio 2016, y no en el de 2015. Esta reserva ser√° indisponible durante el plazo de 5 a√Īos desde el 31 de diciembre de 2015.

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