Usted est谩 aqu铆

Factoring con recurso

El factoring es una operaci贸n de financiaci贸n mediante la que se produce la cesi贸n de las cuentas a cobrar originadas por la venta de bienes y servicios propios de la actividad comercial de la empresa.

La cesi贸n de las cuentas a cobrar se produce por el nominal de los cr茅ditos, si bien, con car谩cter general, parte de este es objeto de minoraci贸n por dos conceptos:

  • Uno, el descuento financiero asociado a la operaci贸n.
  • A veces, otro correspondiente a un importe que queda, en principio, aplazado de forma que, si finalmente cobra el cesionario del cliente, se "devuelve" su importe, por lo que est谩 asociado al riesgo de cr茅dito derivado de la estimaci贸n del posible impago realizado por el cesionario.

Las partes que intervienen en esta operaci贸n son las siguientes:

CLIENTE: es la empresa que cede los derechos de cobro de los que es titular el factor.

FACTOR: es la entidad cesionaria de los cr茅ditos, y la que presta los servicios de factoring.

DEUDOR: es el obligado al pago de los cr茅ditos como consecuencia de haber adquirido la mercanc铆a o servicios suministrados por el cliente.

Ejemplo

La sociedad "SRB, S.A." ha "vendido" parte de sus facturas a cobrar mediante una operaci贸n de factoring con recurso, cuyo valor nominal asciende a 200.000 euros, a la entidad financiera "SINBLANCA". El vencimiento medio de las facturas es de 60 d铆as. La operaci贸n se realiza el 15 de diciembre de 2008 (base Act/365).

La sociedad contabiliza los cr茅ditos de operaciones comerciales por su valor nominal. Los datos de la liquidaci贸n practicada por esta sociedad son los siguientes:

Nominal factorizado
200.000
Intereses (200.000 x 9% x 60/365)
-2.958,90
Comisi贸n (1鈥 x 200.000)
-200
L铆quido a cobrar
196.841,10

Se pide: Contabilidad de la operaci贸n anterior en la sociedad "SRB, S.A."

Soluci贸n

La contabilidad de esta operaci贸n es similar al tratamiento de los efectos descontados, ya que al tratarse de un factoring con recurso, la empresa retiene sustancialmente los riesgos y beneficios de los derechos de cobro, por lo que seguir谩 manteniendo el derecho de cobro de tipo comercial y surgir谩 un pasivo financiero por la financiaci贸n obtenida, que no al tener origen comercial se ha de valorar al coste amortizado.

El tipo de inter茅s efectivo es el siguiente:

196.841,10 = 200.000 (1+ie)-60/365

ie = 0,101695198

15 de diciembre de 2008

Por la reclasificaci贸n de los derechos de cobro:

Concepto Debe Haber
Clientes, operaciones de "factoring" (432) 200.000
Clientes (430) 200.000

Por la financiaci贸n obtenida:

Concepto Debe Haber
Bancos e instituciones de cr茅dito c/c vista, euros (572) 196.841,10
Deudas por operaciones de "factoring" (5209) 196.841,10

31 de diciembre de 2008

Por la imputaci贸n de los intereses devengados por la operaci贸n hasta esta fecha, utilizando el tipo de inter茅s efectivo:

Concepto Debe Haber
Intereses por descuento de efectos y operaciones de "factoring" (665) 785,02
Deudas por operaciones de "factoring" (5209) 196.841,10 [(1+0,101695198)15/365-1] 785,02

13 de febrero de 2009

Por los intereses devengados desde el 1 de enero de 2009, los cuales se pueden obtener por diferencia:

Concepto Debe Haber
Intereses por descuento de efectos y operaciones de "factoring" (665) 2.373,88
Deudas por operaciones de "factoring" (5209) (3.158,90 鈥 785,02) 2.373,88

Por la cancelaci贸n de las cuentas 432 y 5209:

Concepto Debe Haber
Deudas por operaciones de "factoring" (5209) 200.000
Clientes, operaciones de "factoring" (432) 200.000

Puede consultar nuestras condiciones generales y política de protección de datos

© 2015. Centro de Estudios Financieros contactar