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impuesto sociedades y nuevo pgc

Hola,
tengo una duda sobre lo siguiente a la hora de contabilizar el impuesto sobre sociedades 2008:
Una empresa ha adquirido a principios del 2008 una nave industrial vieja que pensaba utilizar como almacen:
VALOR SUELO: 25.000 VALOR CONSTRUCCION:75.000
Como esta en muy malas condiciones se procede a su demolicion para levantar una nave nueva (las obras de edificacion comienzan en 2009).Los gastos de demolicion y derribo han ascendido a 50.000
Asientos registrados:

(210)25.000
(211)75.000
(572)100.000

(671)75.000
(211)75.000

(211)50.000
(572)50.000
驴que ajustes tengo que hacer?
Muchas gracias

Considero el planteamiento de la pregunta como un error contable. No resulta, en mi opini贸n, procedente ning煤n ajuste por el impuesto de sociedades

Seg煤n el TITULO IV. La base imponible .Articulo 10. Concepto y determinaci贸n de la base imponible.
3. En el m茅todo de estimaci贸n directa, la base imponible se calcular谩, corrigiendo, mediante la aplicaci贸n de los preceptos establecidos en esta ley, el resultado contable determinado con las normas previstas en el c贸digo de comercio.

Por lo tanto, siguiendo el articulo anterior, deberemos irnos a las normas contables para determinar la base imponible para el c谩lculo del impuesto de sociedades. En concreto, a las normas de valoraci贸n del inmovilizado material.

2.陋 INMOVILIZADO MATERIAL.1.1Precio de adquisici贸n

El precio de adquisici贸n incluye, adem谩s del importe facturado por el vendedor despu茅s de deducir cualquier descuento o REBAJA EN EL PRECIO, todos los gastos adicionales y directamente relacionados que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento, incluida la ubicaci贸n en el lugar y cualquier otra condici贸n necesaria para que puedan operar de forma prevista; entre otros, GASTOS DE EXPLANACI脫N Y DERRIBO, transporte,鈥

3.3 NORMAS PARTICULARES SOBRE INMOVILIZADO MATERIAL

A) Solares sin edificar. Se incluir谩n en su precio de adquisici贸n los gastos de acontecimiento, como cierres, movimientos de tierras, obras de saneamiento y drenaje, LOS DE DERRIBO DE CONSTRUCCIONES CUANDO SEA NECESARIO PARA PODER EFECTUAR OBRAS DE NUEVA PLANTA, 鈥

Conclusi贸n:

1. No has adquirido una construcci贸n y un terreno, sino un solar sin edificar. No puedes darte una perdida por el derribo de la construcci贸n.
2. Deber谩s aumentar el precio de adquisici贸n por todos los gastos adicionales que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento.
3. La operaci贸n no debe suponer ajuste alguno en el impuesto de sociedades. Se debe se reformular la contabilidad para realizarla en funci贸n de las normas del c贸digo de comercio y por tanto de acuerdo a la normas del impuesto de sociedades para determinar la base imponible.
4. Si es una rebaja en el precio, resulta improcedente darte p茅rdidas. Fiscalmente para operaciones de inmovilizado resulta extra帽o.

El planteamiento de tu asiento es realmente extra帽o para m铆. Primeramente pagas por una construcci贸n y solar. Posteriormente das una perdida por estar el solar muy deteriorado. 驴No sab铆ais antes que el solar estaba deteriorado?. Resulta curioso que te devuelvan el dinero de la construcci贸n, 驴como ha reflejado vuestro abogado en el contrato el nuevo valor? Lo normal ser铆a no darte el gasto, me resulta del todo improcedente. Da la sensaci贸n de estar dise帽ada para deducirse de la base fiscal 75.000 euros. Solo lo ver铆a admisible para acontecimientos posteriores a la adquisici贸n consider谩ndolo como un descuento o rebaja en el precio, NO DANDO NUNCA GASTOS.

Un saludo, a la espera de una mejor opini贸n y las matizaciones pertinentes.

Al caso que nos planteas puede aplic谩rsele dos enfoques.
El primero de ellos en coincidencia con el planteo que nos has propuesto, parte de un supuesto en el que la nave adquirida lo es para utilizarla tal cual como almac茅n, y que es despu茅s cuando se cambia de opini贸n y se procede al derribo para construir de nuevo. Bien ,esto normalmente encaja cuando , entre la decisi贸n inicial y el cambio de estrategia,transcurre un determinado tiempo, como m铆nimo m谩s de un a帽o y cambio de ejercicio inclusive.No obstante en estos casos habria primero que contabilizar la amortizaci贸n del edificio por el periodo transcurrido y luego dar la baja por el neto del inmovilizado ( cosa que no incluyes en tui asiento).
Dicho eso,es evidente que un segundo enfoque, ser谩 el que, dentro del mismo ejercicio y en un breve espacio de tiempo, se reconsidera el asunto y se decide el derribo para dedicar el solar a una nueva construcci贸n.Parece ser que este seria el caso por ti planteado, es decir de inmediatez en la decisi贸n.En tal situaci贸n creo que, lo l贸gico seria regularizar lo contabilizado en la adquisici贸n, de tal manera que su costo total quede ya clasificado unicamente como costo del solar, porqu茅 en definitiva ser谩 茅ste su aprovechamiento.Por descontado, luego el coste del derribo pasaria a incrementar el coste de adquisici贸n del propio solar.
Es decir, los 75.000 鈧 deberian activarse como 210-Terrenos y el coste del derribo 50.000 鈧, mayor valor tambi茅n en la 210. En total el solar dispuesto para la nueva edificaci贸n,tomaria el valor de 125.000 鈧 en la 210.
Y esto as铆 lo interpreto, por cuanto se lee en la normativa del nuevo PGC, a saber:

SEGUNDA PARTE
NORMAS DE REGISTRO Y VALORACI脫N
2.陋 Inmovilizado material
.../...
1.1. Precio de adquisici贸n
El precio de adquisici贸n incluye, adem谩s del importe
facturado por el vendedor despu茅s de deducir cualquier
descuento o rebaja en el precio, todos los gastos adicionales
y directamente relacionados que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento,incluida la ubicaci贸n en el lugar y cualquier otra condici贸n necesaria para que pueda operar de la forma prevista; entre otros: gastos de explanaci贸n y DERRIBO , transporte,derechos arancelarios, seguros, instalaci贸n, montaje y
otros similares.
.../...
y m谩s adelante :
3.陋 Normas particulares sobre inmovilizado material
.../...
En particular se aplicar谩n las normas que a continuaci贸n
se expresan con respecto a los bienes que en cada caso se indican:
a) Solares sin edificar. Se incluir谩n en su precio de
adquisici贸n los gastos de acondicionamiento, como cierres
movimiento de tierras, obras de saneamiento y drenaje, LOS DE DERRIBO DE CONSTRUCCIONES CUANDO SEA NECESARIO PARA PODER EFECTUAR OBRAS DE NUEVA PLANTA , los gastos de inspecci贸n
y levantamiento de planos cuando se efect煤en con car谩cter previo a su adqui sici贸n, as铆 como, en su caso, la estimaci贸n inicial del valor actual de las obligaciones presentes derivadas de los costes de rehabilitaci贸n del solar.
.../...

En mi opini贸n y esperando sea de utilidad.

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