Contabilización de pensiones en curso de pago

De acuerdo a un estudio de Valuación Actuarial al programa de jubilación complementario para los servidores de una Universidad, "las reservas matemáticas por las obligaciones en curso de pago y por las obligaciones adquiridas correspondientes a 147 personas que han cumplido requisitos, ascienden a 9,1 millones de dólares (3,5 millones para pensionistas y 5,6 millones para servidores activos con derechos a jubilación)” mientras que el fondo dispone apenas de 1,3 millones de dólares para cumplir con sus compromisos de de pago.

¿Cómo deberían estar contabilizadas estas reservas matemáticas en el Estado de Situación Financiera del Fondo y el déficit correspondiente?