Imputacion en Cuenta PyG de reservas voluntarias negativas
Estoy cerrando los beneficios del año 2009. Es la primera vez que esta empresa tiene beneficios. El año 2008 cree una cuenta 113 de reservas Voluntarias negativa por el importe de la cuenta de Gastos de Constitucion.
Entiendo que esta partida negativa se incluye en la cuenta de perdidas y ganancias en forma de gasto, pero no comprendo como hacer el asiento contable.
Deberia ser la cuenta 113 al haber contra una cuenta de gasto, pero que cuenta?
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Los gastos de constitución
Los gastos de constitución se quedan en la 113; lo único que hay que abonarle el efecto impositivo que le corresponde ya que el gasto continua siendo deducible.Debes calcular su crédito fiscal en base al tipo por el que cotizas por el I. de S.
Por ejemplo: Gastos constitución 1000 ; tipo del I. de S. 25%; crédito fiscal 250.
Asiento, a falta de no haberlo contabilizado al cierre del 2008, toca hacerlo ahora con el 2009 :
Por el reconocimiento del efecto impositivo:
Debe: 250 4740
Haber: 250 113
Ahora al cierre del 2009, habiendo beneficios , tienes la posibilidad de aplicártelo, procederás:
Debe: 250 6301
Haber: 250 4740
Acto seguido, en el cálculo del impuesto, suponiendo que tengas beneficio por 6000, antes de impuestos:
Beneficio contable antes impuesto ... 6000
Compensación partidas llevadas
a la 113. ...........................-1000
Base imponible ...................... 5000
Cuota al Tipo impositivo 25 % ....... 1250
Asiento por la cuota:
Debe: 1250 6300
Haber: 1250 4752
Conclusión: En la 113 la partida ha quedado y al neto de su efecto impositivo en 750 ( 1000-250).
En el 2009, el impuesto refleja un total de 1250 ( 1000+250)que es el devengado por el resultado contable.
En el cálculo del impuesto has deducido de pago a Hacienda los 250, a pesar de que no juegan en la cuenta de P. y G.