6. Tesorería

AECA, en su Documento número 4 de la serie Principios Contables, «Diferencias de cambio en moneda extranjera», dice al respecto de las diferencias de tesorería:

«Las diferencias de cambio que puedan producir los billetes, divisas y saldos en instituciones de crédito totalmente disponibles se imputarán al resultado del período, con independencia de que sean positivas o negativas».

Por su parte, el PGC, en la norma de valoración 14.ª, señala:

«La conversión en moneda nacional de la moneda extranjera y otros medios líquidos en poder de la empresa se hará aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de incorporación al patrimonio. Al cierre del ejercicio figurarán en el balance de situación al tipo de cambio vigente en ese momento.

Si como consecuencia de esta valoración resultara una diferencia de cambio negativa o positiva, se cargará o abonará, respectivamente, al resultado del ejercicio».