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10. Valoraci贸n de los activos y pasivos por impuesto diferido

En cuanto a la valoraci贸n de los activos y pasivos por impuesto diferido, la norma 13.陋 establece:

芦Los activos y pasivos por impuesto diferido se valorar谩n seg煤n los tipos de gravamen esperados en el momento de su reversi贸n, seg煤n la normativa que est茅 vigente o aprobada y pendiente de publicaci贸n en la fecha de cierre del ejercicio, y de acuerdo con la forma en que racionalmente se prevea recuperar o pagar el activo o pasivo.

En su caso, la modificaci贸n de la legislaci贸n tributaria 鈥揺n especial la modificaci贸n de los tipos de gravamen鈥 y la evoluci贸n de la situaci贸n econ贸mica de la empresa dar谩 lugar a la correspondiente variaci贸n en el importe de los pasivos y activos por impuesto diferido.禄

Las cuentas a utilizar para registrar la variaci贸n en los activos y pasivos por impuesto diferido, ser谩n, al igual que en el Plan de 1990:

  • 633 芦Ajustes negativos en la imposici贸n sobre beneficios禄.
  • 638 芦Ajustes positivos en la imposici贸n sobre beneficios禄.

EJEMPLO 4

Al contabilizar el impuesto correspondiente a un determinado ejercicio cuyo tipo de gravamen es del 32,5%, surgen dos diferencias temporarias:

  • Una deducible por importe de 4.000 y
  • Otra imponible por importe de 6.000,

cuya reversi贸n se producir谩 en los ejercicios siguientes para los que el tipo de gravamen, ya aprobado, ser谩 del 30%.

El impuesto corriente del ejercicio asciende a 3.000, y las retenciones y pagos a cuenta a 1.400.

Concepto Debe Haber
Impuesto corriente (6300) 3.000,00
H.陋 P.陋, retenciones y pagos a cuenta (473) 1.400,00
H.陋 P.陋, acreedora por impuesto sobre sociedades (4752) 1.600,00

Concepto Debe Haber
Activos por diferencias temporarias deducibles (4740) (30% x 4.000) 1.200,00
Impuesto diferido (6301) 1.200,00

Concepto Debe Haber
Impuesto diferido (6301) 1.800,00
Pasivos por diferencias temporarias imponibles (479) (30% x 6.000) 1.800,00

Concepto Debe Haber
Resultado del ejercicio (129) 3.600,00
Impuesto corriente (6300) 3.000,00
Impuesto diferido (6301) 600,00

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